Die grenzüberschreitende Rentenbesteuerung betrifft immer mehr Menschen – sei es durch frühere Berufstätigkeit im Ausland oder durch Wohnsitzwechsel im Ruhestand. Wer Rente aus mehreren Ländern bezieht, muss wissen, wo und wie diese Einkünfte versteuert werden. Wir erklären die wichtigsten Grundlagen.
1. Wer ist in Deutschland steuerpflichtig?
Das deutsche Steuerrecht unterscheidet drei Formen der Einkommensteuerpflicht:
Unbeschränkte Steuerpflicht gilt für alle Personen mit Wohnsitz (§ 8 AO) oder gewöhnlichem Aufenthalt (§ 9 AO) in Deutschland. Sie müssen ihr weltweites Einkommen versteuern – das sogenannte Welteinkommensprinzip. Ausländische Renten sind daher grundsätzlich anzugeben.
Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 2 EStG) betrifft Deutsche im Auslandsdienst, die dort keiner vollen Steuerpflicht unterliegen.
Beschränkte Steuerpflicht trifft Personen ohne Wohnsitz in Deutschland, die aber inländische Einkünfte beziehen (§ 49 EStG) – z.B. eine deutsche Rente bei Wohnsitz im Ausland.
2. Was regeln Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)?
Um zu verhindern, dass dieselbe Rente in zwei Ländern voll besteuert wird, hat Deutschland mit über 90 Staaten DBAs geschlossen. Sie regeln, welchem Land das Besteuerungsrecht zusteht – und sind damit das Herzstück der grenzüberschreitenden Rentenbesteuerung.
Zwei Methoden kommen zum Einsatz:
Freistellungsmethode: Die Rente wird nur im Quellstaat besteuert und im Wohnsitzstaat freigestellt – jedoch oft für den Progressionsvorbehalt herangezogen.
Anrechnungsmethode: Beide Staaten dürfen besteuern, aber die ausländische Steuer wird auf die deutsche Steuer angerechnet.
3. Wichtige Länderbeispiele
Deutschland – Österreich: Gesetzliche Renten werden im Wohnsitzstaat besteuert. Wer in Deutschland wohnt und eine österreichische Rente erhält, versteuert diese in Deutschland.
Deutschland – Schweiz: Renten aus der AHV werden im Wohnsitzstaat besteuert. Bei Betriebsrenten hängt die Behandlung davon ab, ob der frühere Arbeitgeber öffentlich oder privat war.
Deutschland – USA: Social-Security-Renten werden laut DBA nur im Wohnsitzstaat besteuert. Private Pensionen können abweichend geregelt sein.
Deutschland – Großbritannien: Die DBA-Regelungen gelten auch nach dem Brexit weiter. Die britische State Pension wird im Wohnsitzstaat versteuert.
4. Progressionsvorbehalt: Auch steuerfreie Renten erhöhen den Steuersatz
Steuerfreie ausländische Renten werden dem deutschen Einkommen rechnerisch hinzugerechnet, um den Steuersatz zu ermitteln – dieser höhere Satz gilt dann für das tatsächlich steuerpflichtige Einkommen.
Beispiel: 20.000 € deutsche Rente + 8.000 € steuerfreie österreichische Rente = Steuersatz auf Basis von 28.000 €, besteuert werden aber nur die 20.000 €.
5. Anlage R-AUS: So tragen Sie ausländische Renten ein
Ausländische Renten gehören in die Anlage R-AUS der deutschen Steuererklärung. Einzutragen sind Herkunftsland, Betrag und bereits gezahlte ausländische Steuer. Belege der ausländischen Rentenstelle sollten aufbewahrt werden.
Fazit
Die grenzüberschreitende Rentenbesteuerung ist eines der komplexesten Felder im Steuerrecht. Lexo.Tax hilft Ihnen, alle Renten korrekt zu deklarieren, DBAs richtig anzuwenden und keine Steuervorteile zu verschenken.
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